Россия и ВТО: присоединение и его последствия / Текущая аналитика / Аннотация Авдеевой Ольги на статью Кимберли Клаузинг «Кто платит корпоративный налог в глобальной экономике?»

Аннотация Авдеевой Ольги на статью Кимберли Клаузинг «Кто платит корпоративный налог в глобальной экономике?»

В статье акцентируется внимание на том, что за последние десятилетия мировая экономика стала значительно более интегрированной, о чем свидетельствуют рост международной торговли и прямых иностранных инвестиций в международной экономической активности. Современная экономическая интеграция имеет важные последствия для корпоративного налогообложения.

В работе проведен критический анализ известных моделей различных авторов относительно налоговой нагрузки корпораций, которая связана не только с налогообложением корпоративного сектора, но с налогами на рабочую силу. Выдвигается гипотеза о том, что в условиях глобальной экономики большая доля корпоративного налога будет приходится на рабочую силу.

Проведенный регрессионный анализ уровня налоговой нагрузки корпораций с использованием новых методик, на основе широкого набора данных исходит из 3-х аспектов. Во-первых, в исследовании используется исключительно меж-страновой анализ, ориентируясь на механизм общего равновесия в открытых экономиках. Результаты данного анализа свидетельствуют о том, что страны с высокими налоговыми ставками должны иметь величину основного капитала ниже, чем страны с низкими налоговыми ставками. Это влияет на предельный продукт рабочей силы и соответственно на уровень заработных плат. Таким образом, в странах с высокими налоговыми ставками уровень заработной платы должен снижаться, а в странах с высокими ставками наоборот возрастать. Во-вторых, анализ использует дополнительные источники данных как для рынка труда, так и для корпоративной налоговой политики, фокусируясь на странах ОЭСР, в связи с их сопоставимыми уровнями экономического развития и однородностью данных. В-третьих, в анализе использует анализ чувствительности.

Однако, проведенное исследование не находит систематической зависимости между корпоративным налогообложением и уровнем заработных плат в странах ОЭСР за период 1981-2009 гг. Это удивительно, так как различия в налоговых ставках должны генерировать движение капитала из стран с высокими налоговыми ставками в страны с низкими ставками. Автор объясняет эту аномалию пятью возможными причинами:

  • Выбраны неподходящие методы для проведения данного анализа;
  • Структура корпоративного налога сложнее, чем применяемая модель;
  • Корпоративный налог на самом деле является налогом на чистую экономическую прибыль;
  • Возможность перемещения доходов в страны с низкой налоговой нагрузкой снижает налоговую чувствительность на реальную экономическую активность. В регионах с низкими налоговыми ставками доля доходов значительно выше, чем доля занятости, что может устранять налоговую нагрузку на рабочую силу;  
  • Налоговая нагрузка на рабочую силу может быть устранены за счет эффекта клиентуры.

На основе проведенного исследования в статье сформулировано несколько значимых соображений относительно реформирования корпоративного налогообложения. Во-первых, любые негативные эффекты от высоких налоговых ставок для работников, только усилят уже имеющуюся необходимость реформирования корпоративного налога, поэтому автор призывает задуматься о понижении налоговых ставок и расширении налогооблагаемой базы. В то время, как ограничения на отсрочку платежей в сочетании с меньшей ставкой налога, приведут к сокращению оттока реальных инвестиций и доходов заграницу.

 

Источник: Kimberly A. Clausing (2013) Who Pays the Corporate Tax in a Global Economy? National Tax Journal, №66, pp. 151-184.

https://www.ntanet.org/NTJ/66/1/ntj-v66n01p151-84-who-pays-corporate-tax.pdf

 

Россия и ВТО: присоединение и его последствия

Кафедра мировой экономики экономического факультета Санкт-Петербургского государственного университета, которая является единственным в России и на постсоветском пространстве институциональным партнером Всемирной торговой организации и реализует проект "Кафедра ВТО", при поддержке Министерства иностранных дел Великобритании представляет Вашему вниманию информационный портал "Россия и ВТО: оптимизация последствий присоединения". Он призван обеспечить надлежащую подготовку правительства, таможенной службы и бизнес-сообщества в Северо-Западном и других регионах России к операционным изменениям и изменениям в регулировании, которых требует присоединение России к ВТО.